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离岸公司的避税优势

发?#38469;?#38388;:2009-3-21 22:44:39

人们注册离岸公司以利用海外离岸公司的避税优势,在国际上已成为一种流行趋势。

        一般把在原居住地以外注册成立的公司统称为海外离岸公司。由于国际避税地在税收、经营环境、外汇管制等方面具有独特的优势,往往成为海外公司首选的设置地点。
  以一个中国?#29992;?#20844;司(简称中国公司)在英属维尔京群?#28023;˙VI)设立离岸公司为例,来分析其可能获得的税收优势。英属维尔京群岛属一般的国际避税地,其对境外所得和财产等都要征税,但税负较轻,对外国经营者也给予较多的税收优惠。这样,一个中国公司在该地区注册成立相关的公司,便可以通过转让定价或其他方式,把一部分应税利润转移到该公司,以达到避税的目的。
  中国公司在该地区注册成立的公司可以是多种多样的,但较常见的有下列三种:
  1、开办各种文件公司,虚构经营活动。例如,中国公司在BVI开设贸易子公司,然后把产品以较低价格销售给该子公司,再由子公司把产品以正常价格转售给另一国买主,而实际上,货物则从中国公司直接运往买主。或者相反,当中国公司需要从另一国购进货物时,也?#19978;?#30001;子公司按正常的价格从另一国购进,并以较高的价格销售给中国公司,而货物则从卖主直接运往中国公司。在这里,子公司进行的只是一种纯属虚构的业务,但通过这种方式,一来二往,却把原属于来源于中国境内的所得转移到避税地,达到了避税的目的。
  2、虚构专利特有公司。例如,中国公司准备向F国某公司转让某项专有?#38469;酰?#35268;定每年F国公司向中国公司支付特许权使用费100万美元。已知F国预提所得税税率20%,则按正常情况,中国公司每年实际取得的税后收入80万美元。但如果中国公司在BVI设立一个专利特有公司,假设该公司所在国与F国签有税收协议,规定彼此适用的预提所得税税率为5%,则中国公司可把有关的专利权转由该公司经营。这样,中国公司每年可获得税后收入95万美元,使中国公司节省预提所得税15万美元。另外,根据一般国际惯例,总机构与驻外常设机构之间发生的特许权使用费的支出均不能在税前列支,以防止彼此之间通过这些费用转移,实现避税目的。但如果中国公司通过专利特有公司,把有关的专利权向其驻外常设机构提供,便能绕开国际惯例或各国税法的?#38469;?#39547;外常设机构发生的特许权使用费也得以在税前列支,使利益集团的总体税负下降。
  3、虚设金融机构避税。由于在避税地开设的金融机构一般不受当地政府管制,因此,在避税地设立金融机构,通过这些金融机构或信托投资方式,能帮助高税地应税收入流入避税地。例如,中国公司可以在BVI设立一家信托公司,把一部分机器设备、有价证券等信托给这家公司,又通过契约或合同使受托?#31246;?#26412;公司的?#23478;?#34892;事。这样,所得与财产同所有人分离,信托财产的经营所得、利润收入便?#20197;?#35813;信托机构名下,并在其所在地按较低的税率纳税。
        吸引企业设立海外公司,除了实现避税目的外,还可以有其他的原因,如绕开外汇管制,抽走资本,截留利润等,这对涉外企业而言,可能吸引力更大。例如,某一中外合?#21183;?#19994;在香港注册一子公司,并由外方投?#25910;?#31649;理,主要负责企业原材料购进和产品外销业务。由于中方投?#25910;?#38590;以控制子公司的业务,这样,外方投?#25910;?#20415;可采用高进?#32479;?#31561;方式,轻而易举地把一部分利润转?#28006;?#23376;公司。虽然子公司取得的收入要依香港税法缴纳所得税,但转移出去的税后利润一般归外方投?#25910;?#25152;有。这样,外方投?#25910;?#19981;仅截留了合?#21183;?#19994;的利润,而?#19968;?#21464;相地抽走了部分注册资本,获得较大的税后利益。
        但是,企业注册海外离岸公司的避?#23736;?#26426;,已越来越受到各国政府的关注。
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