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增值税征收税率

发布时间:2009-12-12 20:58:04

 我国增值税征收率及计算方式

 
(一)征收率的一般规定
 
商业企业小规模纳税人和商业个体经营者的征收率为3%。
 
(二)征收率的特殊规定
 
1.纳税人销售下列特定货物,按3%征收率计算纳税:
 
(1)寄售商店代销寄售物品;
(2)典当业销售死当物品;
(3)经有权机关批准的进口免税品商店零售进口免税品;(这里的“免税”不是指免征增值税,而是指免征进出口的“关税”;增值税不免税,按4%征)
(4)销售旧货。
(5)对拍卖行受托拍卖增值税应税货物,向买方收取的全部价格和价外费用,按4%的征收率征收增值税。
 
2.纳税人销售特定货物,按6%征收率计算纳税。
 
(1)县以下小型水力发电单位生产的电力。
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。
(4)原?#29616;?#25530;有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉?#33258;?#21450;其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料。
(5)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(6)自来水公司销售自来水。
(7)对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土,按规定征收增值税的,自2000年1月1日起按6%的征收率征收增值税,但不得开具增值税专用发票。
 
生产第(1)至(5)项货物的一般纳税人,?#37096;?#19981;按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税人生产上述货物所选择的计算缴纳增值税的办法至少3年内不得变更。商品混凝土仅限于水泥混凝土,沥青混凝土等不包括在内。
 
(三)征收率的调整
 
2009年1月1日起小规模纳税人的增值税征收率为3% ,不再设置工业和商业两档征收率。
例题:
 
1、按照现行增值税制度的规定,下列纳税中,应按6%的征收率计算缴纳增值税的有()。
 
A.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务
B.销售棉布的小规模商业企业
C.典当业销售死当物品
D.自来水公司(一般纳税人)销售自来水
E.银行(一般纳税人)销售金银             
F.免税商店零售的免税货物
 
答案:AD
 
2、按照现行增值税制度的规定,下列货物中适用13%税率的是(  )。
 
A.煤气  B.古旧图书  C.图书 
D.酸奶  E.鲜奶    F.煤炭
 
答案:ACEF
 
3、某百货商店2008年全年销售额120万元,2009年2月销售给消费者日用百货一批,收取全部货款为30900元,当月购进货物取得增值税专用发票上注明税款600元,则该商店2009年2月应缴纳增值税( )元。
 
答案:30900/(1+3%)*3%=900
 
4、以下不适用于13%低税率的为( )。
 
A.提供加工、修理修配劳务
B.图书、报纸、杂志
C.金属矿采选产品
D.二甲醚
 
答案:A
 
解析:提供加工、修理修配劳务的,税率为17%。注意D是教材新增加内容。
 
5、下列企业属于增值税一般纳税人,但可按4%征收率征税的企业是()。
 
A.机械厂销售机器设备
B.拍卖行受托拍卖增值税应税货物向买方收取的全部价格和价外费用
C.自来水公司销售自来水
D.煤矿企业销售煤炭
 
答案:B
 
解析:今年教材新增加了“拍卖行受托拍卖增值税应税货物向买方收取的全部价格和价外费用按4%的征收率征收增值税”的规定。
 
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