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增值税红字专用发-票的开具方法

发布时间:2009-9-25 21:44:34

 新修订的《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定,增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发-票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按照国家税务总?#20540;?#35268;定开具红字增值税专用发-票。未按照规定开具红字增值税专用发-票的,增值进行税额不得从销项税额中扣减。


  开具红字专用发-票的前提

   从2007年1月1日起,国家税务总局修订后的《增值税专用发-票使用规定》(国税发〔2006〕156号)全面实施,其中对增值税一般纳税人开具红字专用发-票提出了一系列新的管理要求。根据有关规定,一般纳税人取得专用发-票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发-票申请单》(以下简称《申请单》),申请开具红字专用发-票。

  主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单?#26041;?#34892;审核后,出具《开具红字增值税专用发-票通知单》(以下简称《通知单》)。《通知单》应与《申请单》一一对应。销售方凭《通知单》开具红字专用发-票,在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发-票应与《通知单》一一对应。《通知单》一式三联,第一联由购买方主管税务机关留存,第二联由购买方送交销售方留存,第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。

  一般纳税人在开具专用发-票时就发现有误的,可即时作废;在开具专用发-票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发-票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理,不需开具红字专用发-票。作废条件是指同时具有下列情形:收到退回的发-票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;销售方未抄税并且未记账;购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发-票代码、号码认证不符”。

  红字专用发-票的开具方法

   一般纳税人取得专用发-票后,发生销货退回、开票有误(购买方已收发-票)等情形或者因销货部分退回及发生销售折让的,由购买方填报《申请单》,《申请单》所对应的蓝字专用发-票应经税务机关认证。经认证结果为“纳税人识别号不符”、“专用发-票代码、号码认证不符”的,《申请单》上应填写相对应的蓝字专用发-票信息;认证相符并且已经抵扣进项税额的,不填写相对应的蓝字专用发-票信息。

  主管税务机关对《申请单?#26041;?#34892;审核后,出具《通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发-票。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发-票后,与留存的《通知单》一并作为记账?#23616;ぁ?#23646;于“纳税人识别号认证不符”、“专用发-票代码、号码认证不符”的,不作进项税额转出。

  发生销货退回或销售折让的,销售方还应在开具红字专用发-票后将该笔业务的相应记账?#23616;じ从?#20214;报送主管税务机关备案。

  无法认证和不在扣税范围的如何开具

  因专用发-票抵扣联、发-票联均无法认证的,由购买方填报《申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发-票的信息,主管税务机关审核后出具《通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发-票,购买方不作进项税额转出处理。

  购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围,取得的专用发-票未经认证的,由购买方填报《申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发-票的信息,主管税务机关审核后出具《通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发-票,购买方不作进项税额转出处理。

  开票有误的如何开具因开票有误购买方拒收专用发-票的,销售方须在专用发-票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发-票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字专用发-票。

  因开票有误等原因?#24418;?#23558;专用发-票交付购买方的,销售方须在开具有误专用发-票的次月内向主管税务机关填报《申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发-票的信息,同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字专用发-票。 
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