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增值税专用发-票开错税号如何处理?

发布时间:2009-9-8 6:28:00

 我公司给客户开具增值税专用发-票时不慎将客户税号录入错误,现发-票已跨月,客户无法?#29616;?需开具红字发-票,请问红字发-票申请单是应该由我方税务主管机关开还是由对方税务主管机关开?

        根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发-票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)规定:
  “第十四条 一般纳税人取得专用发-票后,发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发-票申请单》(以?#24405;?#31216;《申请单》,附件3)。
  《申请单》所对应的蓝字专用发-票应经税务机关?#29616;ぁ?br />   第二十六条 经?#29616;ぃ?#26377;下列情形之一的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关退还原件,购买方可要求销售方重新开具专用发-票。
  (一)无法?#29616;ぁ?br />   本规定所称无法?#29616;ぃ?#26159;指专用发-票所列密文或者明文不能辨认,无法产生?#29616;?#32467;果。”
   
  根据《国家税务总局关于修订增值税专用发-票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)规定:
  “一、增值税一般纳税人开具增值税专用发-票(以?#24405;?#31216;专用发-票)后,发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发-票的,视不同情况分别按以下办法处理:
  (一)因专用发-票抵扣联、发-票联均无法?#29616;?#30340;,由购买方填报《开具红字增值税专用发-票申请单》(以?#24405;?#31216;申请单),并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发-票的信息,主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发-票通知单》(以?#24405;?#31216;通知单)。购买方不作进项税额转出处理。
  ……
  (三)因开票有误购买方拒收专用发-票的,销售方须在专用发-票?#29616;?#26399;限内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发-票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发-票。
  (四)因开票有误等原因?#24418;?#23558;专用发-票交付购买方的,销售方须在开具有误专用发-票的次月内向主管税务机关填报申请单,并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发-票的信息,同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发-票。”

  根据上述规定,如果贵公司所说的“无法?#29616;?rdquo;是经过税务机关进行?#29616;?#24037;作产生的?#29616;?#32467;果,则由购买方主管税务机关出具《通知单》。如果没有经过?#29616;?#25805;作,可根据具体情形按国税发[2007]18号文第一条(三)或(四)的规定处理。
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