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嵌入式软件增值税优惠政策

发布时间:2008-12-29 23:59:55

为更好落实软件增值税优惠政策,促进软件产业发展,根据各地反映的情况,经研究,就嵌入式软件增值税政策明确如下:

一、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件,如果能够按照《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)第一条第三款的规定,分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额,可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的,仍按照《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第十一条第一款规定,不予退税。
二、纳税?#31246;?#29031;下列公式核算嵌入式软件的销售额
        嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×(1+成本利润率)]
        上述公式中的成本是指,销售自产(或外?#28023;?#30340;计算机硬件与机器设备的实际生产(或采?#28023;?#25104;本。成本利润率是指,纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率,实?#39135;?#26412;利润率高于10%的,按实?#39135;?#26412;利润率确定,低于10%的,按10%确定。
三、税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额,并办理退税。即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%。
四、税务机关应定期对纳税人的生产(或采?#28023;?#25104;本等进行重点检查,审核纳税人是否如实核算成本及利润。对于软件销售额偏高、成本或利润计算明显不合理的,应及时纠正,涉嫌偷骗税的,应移交税务稽查部门处理。
五、?#23601;?#30693;自《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)发布之日起执行。《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知》(财税[2006]174号)停止执行。?#23601;?#30693;发布之前,纳税人销售软件产品符合?#23601;?#30693;规定条件的,各地按?#23601;?#30693;规定办理退税。
                      财政部国家税务总局
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