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增值税减免优惠政策

发?#38469;?#38388;:2009-11-1 22:50:43

增值税是生产型企业及贸易公司主要缴纳的税种,国家对于从事扶持性行业的企业所缴纳的增值税有减免优惠政策。

一、不定期免税项目
  (1)从事种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的单位和个人销售的自产初级农业产品;
  (2)避孕药品和用具;
  (3)向社会收购的古旧图书;
  (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
  (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
  (6)来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口?#32435;?#22791;;
  (7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;
  (8)个人销售自己使用过的物品(除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外);
  (9)单位和个?#21496;?#33829;者销售自己使用过的其它属于货物的固定资产(除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外);
  (10)残疾人员个人提供加工和修理修配劳务;
  (11)粮食经营企业:
  国有粮食购销企业销售粮食;
  其它粮食经营企业销售给军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。
  (12)以部分?#35797;?#32508;合利用产品为原料生产的建材产品;
  (13)部分农业生产资料;
  (14)五大类饲料产品;
  (15)黄金冶炼企业生产销售的黄金;
  (16)校办企业生产的应税货物,凡用于本校教学科研的;
  (17)残疾人专用物品(假肢、轮椅、矫形器);
  (18)废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资。
  (19)纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价未超过原值的。
二、定期免税项目
  定期免税项目以国务院、国家税务总局公布项目为准。
三、外商投资企业采购国产设备享受退税管理:
  (1)享受国产设备退税的外商投资企业,是指被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的?#22411;?#21512;作企业。外商投资企业包括?#22411;?#21512;资企业,?#22411;?#21512;作企业和外商独资企业。
  外商投资企业以其分公司(?#27542;В?#30340;名义采购的自用国产设备,由该分公司(?#27542;В?#21521;所在地主管退税机关申请办理退税。
  对外合作开采海洋石油?#35797;?#30340;?#22411;?#21512;作油气田项目,由合作油气田的作业者、作业机构或作业分公司申请办理退税。
  按规定应实行扩大增值税抵扣范围的外商投资企业在投资总额内采购的国产设备不实行增值税退税政策。
  享受采购国产设备退税政策的外商投资企业,按规定向其所在地主管退税机关申请办理退税备案登记,其采购的国产设备方可办理退税。已办理完毕出口退税认定?#20013;?#30340;,不再单独办理采购国产设备的退税备案登记。
  (2)享受退税?#32435;?#22791;范围:属于《外商投资产业指导目录?#20998;?#40723;励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》(以上两个目录简称“鼓励外资目录”,下同)的外商投资项目(简称“鼓励类外商投资项目”,下同)所采购的国产设备享受增值税退税政策。调整鼓励外资目?#38469;保?#39033;目采购国产设备实?#22411;?#31246;政策以项目核?#38469;?#26045;行的鼓励外资目录为准。
  鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备,凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》(简称不予免税目录,下同)的,不实?#22411;?#31246;政策。国?#19994;?#25972;不予免税目?#38469;保?#35774;备是否属于不予免税目录范围以购进国产设备的增值税专用发票开具时施行的不予免税目录为准。
  鼓励类外商投资项目中的工程项目,若外商投资企业以包工包料方式委托其他企业承建,外商投资企业可与承建企业签订委托购买国产设备协议,其委托由承建企业采购的国产设备并取得增值税专用发票,交由外商投资企业按规定申请办理退税。
  国产设备是指鼓励类外商投资项目采购的在中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理?#32435;?#22791;,包括按照购货合同随设备购进的配?#20934;?#22791;件等。
  (3)符合以下条件的项目,由国家发展改革委外资司或省级发展改革委按照权限出具项目确认书(?#32564;?#22791;清单)一式四份(一份存档,三份下发)。
  (a)项目属于外商投资产业政策鼓励类;
  (b)项目核准符合国家现?#22411;?#21830;投资项目管理规定;
  (c)申请内容符合项目核准文件要求;
  (d)项目符合其他外商投资相关法律法规的要求。
   已经出具项目确认书的项目,在执行中确需变更项目单位、投资总额、采购国产设备额、执行年限和采购国产设备清单等主要事项的,由原出具部门审核同意后出具项目确认书和(或)设备清单变更证明。
  (4)退税申报
    属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后,应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起30日内,到其主管征税机关认证,未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税。
  外商投资企业应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内,填写《外商投资项目采购国产设备退税申请表》(见附件3),同?#22791;?#36865;以下资料向其所在地主管退税机关申请办理国产设备的退税?#20013;?
  (a)增值税专用发票(抵扣联)或“机动车销售统一发票”(仅限于特殊用途的机动车辆);
  (b)发展改革委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》;
   (c)发展改革委出具的《项目采购国产设备清单》;
   (d)税务机关要求的其他资料。
   (5)购进国产设备的应退税额
  =增值税专用发票注明的金额×增值税税率
  (6)对外商投资企业购进的国产设备,由其主管退税税务机关负责监管,监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为,或发生出租、再投资行为的,应补征其已退税款。
  4.出口货物退(免)税
  (1)外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的购进金额和相应的退税率计算。基本公式如下:
  应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
  或=出口货物数量×加权平均单价×退税率
  凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物,按以下公式计算退税:
  应退税额=增值税专用发票注明的金额×6%(或5%)
    凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物,按以下公式计算退税:
  应退税额=增值税专用发票注明的金额×6%(或5%)或4%”
  其它出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。
  (2)生产企业自营或委?#22411;?#36152;企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办法:
  “免、抵、退”税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售?#26041;?#22686;值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原?#29287;稀?#38646;部件、燃料、动力所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。
  (3)外贸企业出口和代理出口货物的消费税退税办法?#30452;?#20381;据该消费税的征收办法确定,即退还该消费品在生产?#26041;?#23454;际缴纳的消费税。计算公式如下:
  实行从价定?#25910;?#25910;办法:
  应退税额=购进出口货物的进货金额×消费税税率
  实行从量定额征收办法:
  应退税额=出口数量×单位税额
  实行复合计税办法:
  应退税额=出口数量×定额税率+出口销售额×比例税率
  生产企业出口自产的属于应征消费税的产品,实行免征消费税办法。
  出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的,税务机关有权拒绝办理退税或免税。
        对于在上海注册公司的优惠政策,可以享受上海高额的返税优惠政策。在上海?#35760;?#24320;发区注册的企业,增值税?#19978;?#21463;的返还比例在4-7%,企业所得税返税比例在12-18%。上海各个开发区的返税比例有很大差别,具体详情可致电上海天?#34892;?#21672;询。
        关于增值税及其优惠政策的最新介绍,可参考2009年开?#38469;?#26045;的增值税管理条例。
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