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研究开发费用加计扣除方法

发布时间:2010-8-24 19:17:40

 

        加强自主创新,关键在企业。在市场经济条件下,企业既是技术创新的主体,也是技术创新投入的主体,增强企业的研发能力将成为增强企业竞争力的核心?#26041;凇?#20026;推动科技兴国,鼓励企业自主研发,国家陆续出台了相关政策,对企业研究开发费用进行加计扣除,以惠及广大企业,提升企业竞争力。本期税务专版将就此专题进行政策解析,也希望有更多的企业能够注重研发、自主创新,以更先进的观念和技术抢占更广阔的市场。

  为进一步宣传高新技术企业税收优惠政策,推动该行业又好又快发展,玄武地税结合辖区“大走访”活动,深入徐庄软件产业基地、南京市市民卡有限公司等一批高新技术企业,通过发放税法宣传手册、了解企业经营概况、解答纳税人咨询等多种形式,广泛开?#40723;?#31246;服务。张崴摄

  申请研究开发费用加计扣除需要哪些资料

  近日,高新分局稽查人员在对某企业进行以往年度的企业所得税检查时,发现该企业09年新技术、新产品、新工艺的研究开发费用支出共460万元,其?#24418;?#24418;成无形资产的180万元,形成无形资产的280万元。企业在计算所得税时,只将180万元支出扣除,280万元计入成本。稽查人员当即宣传解释了企业所得税法的相关规定,经核查无误后,还向该企业办税人员告知了办理后续申请所需准备的资料并约好了上门服务的时间。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条、《中华人民共和国企业所得税法》第九十五条规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按?#23637;?#23450;据实扣除的基础?#24076;?#25353;照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

  因此,该企业应将未形成无形资产的180万元,按270万元(180+180×50%)加计扣除;?#30740;?#25104;无形资产的280万元,应按420万元(280×150%)摊销。

  “三新”研究费用加计扣除有区别

  建邺区一家新办的生产制造型企业负责人近日到税务部门求助?#21512;?#35814;细了解一下申请研究开发费用加计扣除时,究竟需要提供哪些资?#24076;?br />
  税务人员耐心地告诉这位负责人,根据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》国税发[2008]116号的规定,企业申请研究开发费加计扣除时,应向主管税务机关报送如下资?#24076;海?#19968;)自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。(二)自主、委托、合作研究开发专门机?#22815;?#39033;目组的编制情况和专业人员名单。(三)自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。(四)企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。(五)委托、合作研究开发项目的合同或协议。(六)研究开发项目的效用情况?#24471;鰲?#30740;究成果报告等资料。(七)主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

  技术开发费扣除范围有规定

  我市一公司获得市有关部门立项,开发一项新技术,该技术将在国内相关行业取得领先地位。2009年企业所得税汇算清缴期间,该企业到主管税务机关备案,拟将开发新技术发生的研究开发费用在企业所得税税前加计扣除。主管税务机关调查核实后认为,该企业财务核算不健全,不能?#26082;?#24402;集研究开发费用,因此,不能在税前加计扣除研究开发费用。其实,该企业遇到的情况是在有研究开发项目的企业中比较普遍存在的问题。

  今年以来,我市企业特别是?#34892;?#20225;业加大了技术创新的力度,但往往忽视了财务核算,企业没有按?#23637;?#23450;设置研发费用明细账,对相关费用列支不标准,不规范,导致主管税务机关无法合理确定各类成本、费用支出,因而不能享受研发费用扣除的优惠政策。根据国税发〔2008〕116号文件的规定,只有“财务核算健全并能?#26082;?#24402;集研究开发费用的?#29992;?#20225;业”才可以享受研究开发费用加计扣除的优惠政策。因此,非?#29992;?#20225;业、核定征收企业以及财务核算健全但不能?#26082;?#24402;集研究开发费用的企业不能享受加计扣除的政策。

  享受优惠须?#26082;?#24402;集研发费用

  纳税人在从事技术开发的过程中会发生各种各样的费用支出,税法规定能在企业所得税前加计扣除的有八类:

  一、新产品设计费、新工?#23637;?#31243;制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

  二、从事研发活动直接消耗的材料、燃料?#25237;?#21147;费用。


  三、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

  四、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

  五、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

  六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

  七、勘探开发技术的现场试验费。

  八、研发成果的论证、评审、验收费用。
 
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